Отпускные в Украине исчисляются на основе среднедневной заработной платы работника за расчетный период, умноженной на количество календарных дней отпуска. Основным нормативным документом остается Порядок исчисления средней заработной платы, утвержденный постановлением Кабинета Министров Украины от 8 февраля 1995 года № 100 (с учетом изменений по состоянию на конец 2025 года). Во время действия военного положения, которое продлено до 31 октября 2026 года, праздничные и нерабочие дни из статьи 73 Кодекса законов о труде не исключаются из расчета.
Расчетный период в большинстве случаев составляет последние 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу предоставления отпуска. Если работник отработал меньше года, берут фактически отработанные полные месяцы. В расчет входят оклад, доплаты, надбавки, премии (с особым порядком распределения) и некоторые другие выплаты, связанные с выполнением трудовых обязанностей. С начисленной суммы удерживаются налог на доходы физических лиц 18 % и военный сбор 5 %.
Сумма, которую работник получает на руки, составляет около 77 % от начисленных отпускных. Выплата должна произойти до начала отпуска. Эти правила распространяются как на ежегодный основной отпуск, так и на дополнительные и социальные отпуска, а также на компенсацию за неиспользованные дни при увольнении.
Правовая основа начисления отпускных
Начисление отпускных регулируется несколькими ключевыми актами. Закон Украины «Об отпусках» определяет право работников на оплачиваемый отпуск и общие условия его предоставления。 Кодекс законов о труде Украины устанавливает основные гарантии по оплате труда за время отпуска. Подробный механизм расчета средней заработной платы закреплен в Порядке № 100.
Во время военного положения действует Закон Украины «Об организации трудовых отношений в условиях военного положения». Согласно его положениям нормы статьи 73 Кодекса законов о труде (о праздничных и нерабочих днях) не применяются. Это непосредственно влияет на количество дней, которые участвуют в расчете среднедневной зарплаты: в период действия военного положения из расчетного периода не вычитаются праздничные дни. 2026 год не является високосным, поэтому полный 12-месячный период содержит 365 календарных дней.
Минимальная заработная плата составляет 8647 гривен в месяц. Эта сумма используется в случаях, когда у работника отсутствует заработок в расчетном периоде или когда должностной оклад ниже минималки.
Основная формула расчета отпускных
Сумма отпускных определяется простой формулой:
Отпускные = среднедневная заработная плата × количество календарных дней отпуска
Среднедневная заработная плата, в свою очередь, исчисляется так:
Среднедневная ЗП = сумма выплат за расчетный период ÷ количество календарных дней расчетного периода
Во время военного положения количество календарных дней берется полностью (без вычитания праздничных). Если военное положение будет отменено, тогда из расчета будут исключаться праздничные и нерабочие дни согласно статье 73 Кодекса законов о труде.
Количество дней отпуска также определяется в календарных днях. Праздничные дни, которые приходятся на период отпуска, во время военного положения не продлевают его продолжительность и не исключаются из оплаты.
Как определяется расчетный период
Правильное определение расчетного периода — один из важнейших этапов. От него зависит и сумма выплат, и количество дней, на которое делят этот заработок.
| Продолжительность работы у работодателя | Расчетный период | Особенности |
|---|---|---|
| Более 12 месяцев | Последние 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу предоставления отпуска | Наиболее распространенный случай. Месяцы считаются с 1-го по 1-е число |
| От 1 до 11 месяцев | Фактически отработанные полные календарные месяцы | Берется период с 1-го числа месяца после принятия на работу до 1-го числа месяца отпуска |
| Менее одного полного месяца | Фактически отработанные дни | Среднедневная рассчитывается из должностного оклада (или минимальной зарплаты, если оклад ниже) |
Если работник в течение расчетного периода находился в отпуске без сохранения заработной платы, на больничном с оплатой ниже среднего заработка или в других периодах, когда заработок сохранялся частично или не сохранялся вообще, такие дни исключаются из расчетного периода. Соответственно уменьшается и делитель.
Какие выплаты включаются в расчет средней зарплаты
В расчет среднедневной заработной платы входят все суммы, начисленные работнику в соответствии с условиями трудового договора и законодательства, кроме выплат, прямо исключенных Порядком № 100.
Включаются:
- должностной оклад (тарифная ставка);
- доплаты и надбавки (за совмещение, расширение зоны обслуживания, ночные, сверхурочные, вредные условия, выслугу лет и т.д.);
- премии, связанные с выполнением производственных заданий (месячные, квартальные, годовые — с особым порядком отнесения);
- оплата отпусков и компенсация за неиспользованный отпуск, начисленные в расчетном периоде;
- пособие по временной нетрудоспособности;
- оплата за время выполнения государственных или общественных обязанностей;
- индексация заработной платы.
Премии учитываются путем «распределения вперед». Квартальную или годовую премию делят на количество месяцев, за которые она начислена, и добавляют соответствующую часть к заработку каждого из этих месяцев. Если в каком-то месяце работник отработал не полную норму, премию корректируют пропорционально отработанным дням.
Не включаются в расчет:
- материальная помощь (как разовая, так и систематическая, кроме отдельных случаев в бюджетной сфере, где она является составляющей зарплаты);
- единовременные выплаты, не связанные с выполнением трудовых обязанностей;
- компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении (в определенных случаях);
- выходное пособие;
- выплаты, начисленные за время, когда работник не работал и заработок не сохранялся.
Особенности расчета в отдельных ситуациях
Новопринятый работник
Если работник не отработал ни одного полного календарного месяца, среднедневная заработная плата определяется исходя из должностного оклада (или минимальной заработной платы 8647 грн, если оклад ниже). Формула предусматривает умножение оклада на 12 и деление на количество календарных дней соответствующего периода (с учетом занятости — полной или неполной).
Работник после отпуска по уходу за ребенком
Если после выхода из отпуска по уходу за ребенком до трех лет работник сразу идет в ежегодный отпуск и в расчетном периоде отсутствует заработок, средняя исчисляется из должностного оклада (не ниже минимальной зарплаты).
Совместители
Для внешних совместителей расчет ведется отдельно по каждому месту работы на основании заработка, начисленного именно по этому месту. Внутреннее совместительство учитывается в общем заработке основного места работы.
Переходные отпускные
Если отпуск начинается в одном месяце, а заканчивается в другом, начисленную сумму распределяют пропорционально дням, приходящимся на каждый месяц. Это важно для правильного отражения в налоговой отчетности и начисления единого взноса.
Налогообложение отпускных
Отпускные являются составляющей заработной платы, поэтому с них удерживаются:
- налог на доходы физических лиц — 18 %;
- военный сбор — 5 %.
Общая налоговая нагрузка составляет 23 %. Работник получает на руки примерно 77 % от начисленной суммы. Единый социальный взнос (22 %) уплачивает работодатель и на сумму, которую получает работник, не влияет.
Пример: начислено 10 000 грн отпускных. НДФЛ — 1800 грн, военный сбор — 500 грн. На руки работник получит 7700 грн.
Сроки выплаты отпускных
Заработная плата за все время отпуска выплачивается до его начала. Ранее действовала норма о выплате не позднее чем за три дня, сейчас ключевое требование — до начала отпуска. Если по техническим причинам выплата задерживается, стороны могут договориться о выплате в ближайший день выдачи зарплаты, но это должно быть отражено в заявлении работника или приказе.
При отзыве из отпуска перерасчет проводится с учетом уже выплаченных сумм. Неиспользованную часть отпуска либо компенсируют, либо предоставляют в другой период.
Компенсация за неиспользованный отпуск
При увольнении работник имеет право на денежную компенсацию за все неиспользованные дни ежегодного основного и дополнительного отпусков, а также социального отпуска на детей. Расчет компенсации происходит по тем же правилам, что и начисление отпускных.
Особенность касается дней отпуска, право на которые возникло до 31 декабря 2023 года. Для них применяется специальный порядок — расчет исходя из выплат 2023 года. Для дней, накопленных с 2024 года и позже, действуют общие правила Порядка № 100.
Практический пример расчета
Работник идет в отпуск с 10 августа 2026 года на 14 календарных дней. Расчетный период — август 2025 — июль 2026. Сумма выплат, участвующих в расчете, составляет 216 000 грн. Праздничные дни не исключаются из-за военного положения.
Среднедневная заработная плата: 216 000 ÷ 365 = 591,78 грн.
Сумма отпускных: 591,78 × 14 = 8284,92 грн.
После удержания налогов (18 % + 5 %) работник получит 6379,39 грн.
Если бы в расчетном периоде были периоды неоплачиваемого отсутствия (например, 15 дней отпуска за свой счет), делитель уменьшился бы на эти дни, а среднедневная соответственно выросла бы.
Советы работникам и бухгалтерам
Работнику стоит проверить, какие именно выплаты вошли в расчет, особенно если были значительные премии или периоды болезни. Запрос расчетного листка позволяет увидеть детализацию. При переходе на новую работу целесообразно уточнить, будет ли учитываться предыдущий заработок (обычно нет — только выплаты у текущего работодателя).
Бухгалтерам важно правильно распределять премии, своевременно исключать периоды, когда заработок не сохранялся, и следить за изменениями относительно военного положения. После его возможной отмены правила расчета средней изменятся — появится необходимость снова вычитать праздничные дни.
Точность расчета отпускных влияет не только на сумму, которую получает работник, но и на правильность начисления единого взноса и отражения в отчетности. Ошибки могут привести к доначислениям во время проверок или жалобам работников. Поэтому стоит фиксировать все исходные данные расчета и сохранять их вместе с приказом об отпуске.